Помощь по Теле2, тарифы, вопросы

Отличие налогового периода от срока уплаты налога

Налоговый период представляет собой временной интервал, по окончании которого плательщик определяет налоговую базу и производит расчет платежа в бюджет (ст. 55 НК РФ). По большинству налогов таким периодом является календарный год.

ВАЖНО! Исключение составляют НДС, ЕНВД, водный налог и торговый сбор с установленным налоговым периодом в один квартал, а также акцизы и налог на добычу полезных ископаемых, налоговый период которых равен одному месяцу.

Срок уплаты определяется для каждого налога отдельно и установлен конкретной датой либо периодом, в течение которого должна произойти уплата налога (п. 3 ст. 57 НК РФ). Ряд налогов с длинным налоговым периодом предусматривает уплату авансовых платежей для более равномерного поступления денег в бюджет. В качестве примера можно привести налог на прибыль, когда налоговый период равен календарному году, а исчисление и уплата авансовых платежей должны производиться ежеквартально или ежемесячно.

Рассчитываем и платим налоги за 1 квартал

Рассмотрим, какие налоги за 1 квартал 2019 года должны быть рассчитаны плательщиком.

Не знаете свои права?

1. Торговый сбор предполагает только уплату налогов за 1 квартал 2019 года. Отчетность по данному виду сборов не предусмотрена, а расходы на его уплату могут быть учтены плательщиком в декларации на прибыль. Уплатить торговый сбор необходимо до 25 апреля 2019 года.
2. ЕНВД — еще один налог с налоговым периодом в один квартал. Подача декларации предусмотрена в срок до 20 апреля 2019 года, а платеж в бюджет должен пройти не позднее 25 апреля. Действующим законодательством предусмотрено, что расчет ЕНВД производится помесячно ― в связи с возможными изменениями физического показателя, участвующего в расчете. Рассчитанные значения единого налога за каждый месяц суммируются и уплачиваются ежеквартально.
3. Налог на добавленную стоимость предусматривает подачу декларации за 1 квартал не позднее 25 апреля. Уплату НДС плательщикам разрешено произвести равными долями в течение 3 месяцев 2 квартала. Крайние сроки перечисления сумм НДС в бюджет — 25 апреля, 25 мая и 25 июня. Налоговый платеж может быть более 1/3 части налога, в том числе возможна досрочная полная уплата НДС уже в апреле. Данная возможность дробления НДС не предусмотрена для налоговых агентов, которые обязаны перечислить всю сумму налога единовременно до 25 апреля.

ВАЖНО! При заполнении налоговой декларации на титульном листе обязательно следует указать код налогового периода за 1 квартал, значение которого равно «21».

Авансовые платежи за 1 квартал: расчет и уплата

Если платежей с налоговым периодом в один квартал всего три, то налогов, по которым ежеквартально необходимо рассчитывать и уплачивать авансовые платежи, значительно больше. Правила расчета авансов по разным видам налогов предполагают различный подход.

1. Ежеквартальный авансовый платеж по налогу на прибыль необходимо рассчитать и уплатить 28 апреля 2019 года. В этот же срок необходимо сдать декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал.
2. Плательщики, находящиеся на упрощенной системе налогообложения (УСН) обязаны рассчитать и перечислить авансовый платеж в бюджет не позднее 25 апреля. Предоставление отчетности по УСН ежеквартально не предусмотрено.
3. Налоги на имущество и транспорт, принадлежащие плательщикам, устанавливаются региональными властями. Сведения о сроках уплаты налога можно узнать в соответствующем территориальном подразделении ФНС.
4. Порядок и сроки взимания земельного налога регулируются местным законодательством, о чем также информирует территориальная инспекция.

ВАЖНО! Конечный срок уплаты платежей в бюджет, приходящийся на выходной или праздничный день, переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Ежемесячные налоговые платежи в течение квартала

Помимо описанных выше налогов и авансовых платежей, существует ряд сборов, которые уплачиваются плательщиком ежемесячно в течение всего 1 квартала. К таким перечислениям относятся:

1. Страховые взносы в ПФР и ФСС со сроками уплаты 15 февраля, 15 марта и 15 апреля 2019 года.
2. НДФЛ с заработной платы сотрудников необходимо платить ежемесячно в день выплаты зарплаты либо на следующий рабочий день.
3. Авансы по налогу на прибыль могут уплачиваться ежемесячно, со сроком платежа не позднее 28-го числа следующего месяца.

ВАЖНО! Порядок перечисления налога на прибыль отражается в учетной политике и зависит от выручки организации. Ежемесячные выплаты с доплатой за квартал возможны при доходах свыше 60 млн руб. за год. Авансовые платежи по налогу на прибыль определяются расчетным путем. Налогоплательщик по собственному желанию вправе перейти на ежемесячную уплату авансовых платежей, рассчитанных по фактически полученной прибыли.

***

1 квартал 2019 года - налоговый период для плательщиков ЕНВД, НДС, торгового сбора. Во избежание штрафных санкций следует исчислить налог, произвести его уплату в бюджет и заполнить декларацию, указав корректный код налогового периода. Авансовые платежи предполагают промежуточную уплату части сборов, в качестве налогового периода по которым установлен календарный год. Плательщикам не рекомендуется нарушать сроки перечисления платежей в бюджет, а если такое произошло, необходимо рассчитать и уплатить пени, не дожидаясь проверки ФНС.

НДС-отчетность квартальная или за 9 месяцев — какой установлен срок уплаты?

Кто платит НДС: плательщики на общем режиме и налоговые агенты, а также хозсубъекты, которые освобождены от уплаты НДС, но выставляют первичные документы с выделенным налогом.

Налог на добавленную стоимость рассчитывают по итогам каждого квартала, а не нарастающим итогом: неверно считать НДС за 9 месяцев. Налоговый период — квартал (ст. 163 НК РФ). Общий срок уплаты не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

По результатам декларации НДС за 3 квартал 2018 года, работая с хозсубъектами Российской Федерации, плательщики НДС и налоговые агенты должны уплатить налог в размере 1/3 от общей суммы налога поэтапно. Сроки уплаты НДС за 3 квартал 2018 года:

• первая часть налога (1/3 от общей суммы налога) — до 25.10.2018;
• вторая 1/3 — до 26.11. 2018;
• третья 1/3 — до 25.12.2018.

При этом если срок уплаты выпадает на выходной день, он переносится на первый рабочий день.

Особые сроки установлены по импортным операциям и для налоговых агентов, работающих с иностранцами.

Итак, предприятия — импортеры товаров из стран ЕАЭС платят НДС до 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором приняли данный товар на учет (п. 19 Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС). Если по договору лизинга предусмотрена определенная дата платежа, то налог платят этим же днем.

При ввозе товара из других стран НДС уплачивают вместе со всеми таможенными платежами.

Налоговые агенты, которые взаимодействуют с нерезидентами, должны перечислить налог одномоментно с оплатой товара, работ, услуг (п. 4 ст. 174 НК РФ).

Платежка по НДС за 3 квартал 2018 года

При формировании платежного поручения опираемся на приказ Минфина России от 12.11.2013 № 107н. Приложения 1 и 2 этого приказа содержат подробное описание правил его оформления. Платежка по налогу за 3-й квартал содержит общую информацию:

1. Статус платежа (поле 101) хозсубъект указывает 01. Если вы налоговый агент, значит, ваш статус 02.
2. Сведения о налогоплательщике: полное наименование, ИНН и КПП, банковские реквизиты.
3. Реквизиты налогового органа.
4. Код бюджетной классификации указываем 182 1 03 01000 01 1000 110.
5. ОКТМО места осуществления деятельности.
6. Показатель основания платежа (поле 106): ставим ТП — текущий платеж.
7. Период (поле 107), за который платим, имеет вид: КВ.03.2018.
8. В поле 108 указываем 0 (ноль).
9. В поле 109 отображаем дату сдачи отчетности.

Пример

ООО «Оберег» по результатам деятельности за 3 квартал 2018 года должно заплатить НДС в размере 45 548 руб. Сумму налога нужно разделить на три равные части и платить по 1/3 каждый месяц до установленного срока. Однако руководитель организации принял решение осуществить полную уплату налога одним платежом. Отчет по НДС сдан 18.10.2018.

Платежка по НДС за 3 квартал 2018 года имеет следующий вид:

Не знаете свои права?

Основные реквизиты: на что нужно обратить внимание?

Для безошибочного зачисления платежа в бюджет основываемся на реквизитах, описанных выше. Особое внимание уделяем КБК. Для уплаты определенного вида платежа (налога, пени, штрафа) выделен свой КБК. Сведения о КБК сгруппируем в таблицу:

Если допустить ошибку в КБК, это может привести к образованию задолженности и начислению пеней. Исправить данный момент может заявление на уточнение платежа.

Если все же допустили ошибку в КБК или не заплатили первую часть 1/3 налога, придет требование от налоговиков. За несвоевременную уплату они начислят пени за первые 30 дней из расчета 1/300 ставки рефинансирования. Последующие дни — 1/150 ставки. Платежка для уплаты НДС за 3 квартал 2018 год по требованию имеет реквизиты:

Назначение платежа в платежном поручении

Для отражения информации о налоге и периода, за который он уплачивается, в платежке отведено поле 24 «Назначение платежа». Здесь конкретно указываем вид налога, его долю и период, за который его перечисляем. При уплате налога на прибыль период указываем в назначении платежа за 9 месяцев по НДС квартальную отчетность, следовательно, в назначении платежа по НДС ставим «за 3 квартал 2018 года».

Пример назначения платежки при уплате первой части налога:

1/3 НДС за 3 квартал 2018 года.

При уплате всей суммы налога одним платежом указываем:

НДС за 3 квартал 2018 года.

Если уплачиваем пени, штраф по требованию, в назначении ставим:

Пеня (штрафные санкции) по НДС за 3 квартал 2018 года на основании требования <номер> от <дата>.

Уплату НДС за 3 квартала 2018 года проводите поэтапно в регламентированный законодательством срок. При формировании платежного документа указываем правильные реквизиты, чтобы верно был зачислен платеж. Это освободит хозсубъекта от лишних затрат и внимания со стороны налоговой службы.

Налоговая установила ежеквартальный и ежемесячный срок уплаты налога на прибыль за 3 квартал 2018 года. За опоздание могут не только оштрафовать, но и заблокировать счет. Расскажем, когда нужно заплатить налог, а также на какие реквизиты в платежке обратить внимание, чтобы платеж не попал в "невыясненные".

В статье вы узнаете:

Оплата налога на прибыль за 3 квартал 2018: сроки

Срок уплаты налога на прибыль зависит от выбранного режима. Есть три варианта:

1. каждый квартал,
2. каждый месяц авансом ,
3. ежемесячно по фактической прибыли.

Когда платить налог на прибыль за 3 квартал 2018 смотрите в таблице ниже.

Сроки уплаты налога на прибыль за 2018 год

Отчетный период		Дата платежа
Квартал	Месяц	Квартал	Ежемесячно по фактической прибыли	Ежемесячно авансом
1 квартал 2018 г.	Январь 2018	28 апреля 2018	28.02.2018	29.01.2018
	Февраль 2018		28.03.2018	28.02.2018
	Март 2018		28.04.2018	28.03.2018
2 квартал 2018 г.	Апрель 2018	30 июля 2018	28.05.2018	28.04.2018
	Май 2018		28.06.2018	28.05.2018
	Июнь 2018		30.07.2018	28.06.2018
3 квартал 2018 г.	Июль 2018	29 октября 2018	28.08.2018	30.07.2018
	Август 2018		28.09.2018	28.08.2018
	Сентябрь 2018		29.10.2018	28.09.2018
4 квартал 2018 г.	Октябрь 2018	28 марта 2019	28.11.2018	29.10.2018
	Ноябрь 2018		28.12.2018	28.11.2018
	Декабрь 2018		28.01.2019	28.12.2018

Важно!

Срок уплаты налога на прибыль совпадает с датой сдачи декларации. Срок сдачи декларации налога на прибыль за 3 квартал 2018 года приходится на 29 октября . Дата переносится на один день из-за выходного. Если у вас ежемесячная отчетность, то сроки следующие: за июль 2018 - 28 августа, за август 2018 - 28 сентября, за сентябрь 2018 - 29 октября.

Штрафные санкции за нарушение срока уплаты налога на прибыль за 3 квартал 2018

После того как вы представили декларацию в налоговую, инспекторы будут знать, какую сумму поступлений ожидать. Если перечисления налога в бюджет так и не произошло, то компании выставляют штраф. Он зависит от полученной прибыли и составляет 20 процентов. Причем для инспекторов не важно, полностью вы не заплатили налог или только часть (п. 1 ст. 122 НК РФ) .

Если проверяющие в ходе проверки выяснят и докажут, что налогоплательщик специально уменьшил налоговую базу и таким образом заплатил в бюджет меньше, то штраф вырастет до 40 процентов (п. 3 ст. 122 НК РФ).

Кроме штрафа, налоговая инспекция выставит требование об уплате пени за каждый день неуплаты. Но и на этом штрафные санкции не ограничатся. Инспекторы вправе заблокировать расчетные счета компании в банке. Обычно это происходит со всеми счетами юрлица, включая валютные и карточные.

Наказание за неуплату налога на прибыль

У налоговых инспекторов есть несколько способов воздействия на должников. Обычно они применяют их все:

1. Штраф от 20 до 40 % от суммы задолженности
2. Пени за каждый день просрочки
3. Блокировка расчетных счетов

Уплата налога на прибыль за 3 квартал 2018: заполнение платежек

Чтобы налоговая не применила наказание, необходимо вовремя и правильно направить платежное поручение в бюджет. Если ошибиться в реквизитах, инспекторы не смогут сразу увидеть ваш платеж. Чтобы это исправить, придется составить письмо об уточнении. Вот список реквизитов, где бухгалтеры чаще всего допускают ошибки:

Поле 15 «Сч. N» : самый опасный реквизит, в котором вы указываете получателя средств. Если сделать ошибку в счете, то уточняющее письмо не поможет. Придется еще раз заплатить налог по верным реквизитам и запросить у налоговой возврат ошибочно перечисленных средств.

Поле 104 "КБК" : чтобы не ошибиться в заполнении кода бюджетной классификации, воспользуйтесь нашей таблицей>>

Поле 24 «Назначение платежа» : чтобы инспекции было удобнее ориентироваться в ваших платежах, укажите, за какой месяц или квартал вы платите налог на прибыль, и в какой бюджет - региональный или федеральный. Например: "Платеж по налогу на прибыль за 3 квартал 2018 года, зачисляемый в региональный бюджет".

Напоминаем вам о сроках предоставления отчетности в контролирующие органы и сроках уплаты налогов за 3 квартал 2015 г.

Сроки сдачи отчетности и уплаты страховых взносов за 3 квартал (9 месяцев) 2015 года.

ИП, имеющие наемных работников, и все компании должны каждый месяц уплачивать страховые взносы и каждый квартал сдавать отчетность в контролирующие органы. Если в отчетном квартале зарплата и страховые взносы не начислялись, то необходимо сдать нулевую отчетность.

Организации и индивидуальные предприниматели, у которых среднесписочная численность работников превышает 25 человек, обязаны отчитываться в фонды только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Срок сдачи отчетности в ФСС за 3 квартал (9 месяцев) 2015 г.:

В бумажном виде необходимо сдать не позднее 20 октября 2015 г.
В электронном виде необходимо сдать не позднее 26 октября 2015 г. (так как установленный срок 25 октября 2015 г. приходится на выходной день)

Срок сдачи отчетности в ПФР за 3 квартал (9 месяцев) 2015 г:

В бумажном виде нужно сдать не позднее 16 ноября 2015 г.
В электронном виде нужно сдать не позднее 20 ноября 2015 г.

Сроки уплаты страховых взносов в фонды:
Предприниматели работодатели и организации должны каждый месяц уплачивать страховые взносы в срок до 15 числа месяца, следующего за месяцем, начисления взносов. Если 15 число приходится на нерабочий день, то днем окончания срока считается ближайший рабочий день.

Сроки уплаты взносов в фонды в 3 квартале 2015 г. и за 3 квартал 2015 г. следующие:
Не позднее: 15 июля (за июнь), 17 августа (за июль), 15 сентября (за август), 15 октября (за сентябрь).

Сроки сдачи отчетности в ФНС за 3 квартал (9 месяцев) 2015 г.

Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов при применении УСН за 3 квартал (9 месяцев) 2015 г.
Представление квартальной отчетности по налогу при применении УСН не предусмотрено.
Организации и предприниматели, применяющие УСН, должны уплатить авансовый платеж по налогу не позднее 26 октября 2015 г.
Напоминаем, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения освобождены от НДС, налога на прибыль, налога на имущество (кроме недвижимого имущества, имеющего кадастровую стоимость). А предприниматели-упрощенцы освобождены и от НДФЛ (в части доходов по «упрощенной» деятельности).
Иные налоги уплачиваются «упрощенцами» в обычном порядке в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Сроки сдачи отчетности плательщиками ЕНВД, сроки уплаты ЕНВД за 3 квартал 2015 г.
Срок представления декларации по ЕНВД за 3 квартал 2015 г.: не позднее 20 октября 2015 г.
Срок уплаты налога ЕНВД за 3 квартал 2015 г.: не позднее 26 октября 2015 г.

Сроки сдачи декларации по НДС, сроки уплаты НДС за 3 квартал 2015 г.
Налогоплательщики (налоговые агенты) должны сдать налоговую декларацию по НДС не позднее 26 октября 2015 г. (т.к. установленный срок 25 октября приходится на выходной день)
Сроки уплаты НДС за 3 квартал 2015 г.: 26 октября, 25 ноября, 25 декабря (по 1/3 от суммы налога, начисленного за 3-й квартал).

Сроки сдачи отчетности по налогу на прибыль, сроки уплаты налога на прибыль за 3 квартал (9 месяцев) 2015 г.
Налогоплательщики, для которых отчетным периодом является квартал, должны сдать налоговую декларацию за 9 месяцев (3 квартал) не позднее 28 октября 2015 г.
Ежеквартальный авансовый платеж по налогу на прибыль за 3-й квартал нужно уплатить не позднее 28 октября 2015 г.
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение квартала, следует уплачивать не позднее 28 числа каждого месяца квартала.
Налогоплательщики, рассчитывающие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации и уплачивают авансовые платежи не позднее 28 дней после отчетного месяца. А именно: 28 августа 2015 г. (за период январь-июль); 28 сентября (за период январь-август), 28 октября (за период январь – сентябрь).

Сроки сдачи отчетности по акцизам, сроки уплаты акцизов.
Авансовый платеж акциза уплачивается не позднее 15 числа текущего налогового периода (месяца).
Налогоплательщики, уплатившие авансовый платеж акциза представляют в налоговый орган документы, подтверждающие уплату авансового платежа.
Уплата акциза за истекший налоговый период (месяц) производится в срок до 25 числа следующего месяца. Налоговая декларация представляется в этот же срок.

Сроки сдачи отчетности по налогу на имущество за 3 квартал 2015 г. Сроки уплаты налога на имущество (авансовых платежей)
Срок сдачи отчета по налогу на имущество (налогового расчета по авансовым платежам) за 3 квартал 2015 г. - 30 октября 2015 г.

Сроки уплаты земельного налога за 3 квартал 2015 г.
Т.к. установленный срок 31 октября приходится на выходной день, то срок уплаты авансового платежа по земельному налогу за 3 квартал переносится на ближайший рабочий день – не позднее 2 ноября 2015г.

Сроки уплаты транспортного налога (авансовых платежей) за 3 квартал 2015г.
Срок уплаты авансовых платежей по транспортному налогу для организаций за 3-й квартал 2015г. – не позднее 2 ноября 2015 г. (т.к. установленный срок 31 октября приходится на выходной день)
Налоговая декларация представляется организациями раз в год, по итогам года.

Срок сдачи отчета за негативное воздействие на окружающую среду, срок платежа за негативное воздействие на окружающую среду.
Представить расчет и произвести оплату за негативное воздействие на окружающую среду за 3 квартал 2015 г. нужно не позднее 20 октября 2015 г.

Срок сдачи единой упрощенной декларации за 3 квартал (9 месяцев) 2015 года.
Если деятельность не велась, и не было никаких операций по расчетным счетам, отсутствуют объекты налогообложения, то возможно представление единой упрощенной декларации. Срок подачи 20 число месяца, следующего за отчетным кварталом. За 3 квартал 2015 г. – 20 октября 2015 г.

И местные бюджеты, фиксируются в нормативных актах местных властей (ст. ст. 12, 363, 383, 387, 397 НК РФ). В статье мы рассмотрим сроки уплаты налоговых платежей для разных категорий налогоплательщиков по основным налогам.

Общие сведения о налоговых платежах

Уплатить налоги и авансы по ним можно не позже последнего дня установленного срока. При более поздней уплате, за период просрочки начисляются пени (п. 2 ст. 57; п. 3 ст. 58 НК РФ). Налогоплательщика (налогового агента) могут оштрафовать за опоздание с уплатой налога (ст. 122 и 123 НК РФ), а к просроченным авансовым платежам штрафы не применяются.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются в днях (исчисляются в рабочих днях), либо в календарных днях (с учетом нерабочих дней) (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

При совпадении последнего дня срока уплаты с нерабочим днем, он переносится на ближайший следующий за ним будний день (п. 7 ст. 6. 1 НК РФ).

Сроки уплаты налогов физлицами

По имущественным налогам граждане, не являющиеся ИП, получают от ИФНС уведомления с суммой платежа, по которым требуется лишь уплатить налог вовремя.

Налог на имущество физлиц, земельный и транспортный налоги нужно заплатить не позднее 1 декабря года после отчетного. Т.е., последним днем уплаты налога за 2016 г. будет 1 декабря 2017 г. Если уведомление от ИФНС придет менее чем за 30 дней до завершения срока уплаты, или после 1 декабря, то у гражданина в запасе есть еще 30 дней. Например, уведомление пришло 25 ноября, значит налог уплачивается до 25 декабря, при этом пени за просрочку начисляться не будут (п. 6 ст. 58 НК РФ).

Если физлицо представило декларацию 3-НДФЛ о получении дохода в отчетном году, то самостоятельно исчисленный к уплате налог перечисляется не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода.

Сроки уплаты налогов ИП и организациями

ИП платят в ИФНС страховые взносы «за себя» в следующие сроки:

• фиксированные взносы ФФОМС и ПФР при доходе не более 300 000 руб. – не позднее 31 декабря текущего года (за 2017 г. – 09.01.2018 г.),
• взносы ПФР с суммы дохода свыше 300 000 руб. – не позднее 1 апреля следующего года (за 2017 г. – 02.04.2018 г.).

Налоги ИП на собственное имущество, землю и транспорт уплачиваются аналогично налогам для физлиц.

Для ИП и юрлиц сроки уплаты налогов будут зависеть от применяемого налогового режима.

ОСНО предполагает следующие сроки платежей по налогам:

• по НДФЛ для ИП сроки уплаты авансовых платежей - 15 июля за полугодие, 15 октября за 3 квартал, 15 января следующего года за 4 квартал;

• Налог на прибыль организаций - при ежеквартальных авансовых платежах уплачивается не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, годовой налог – до 28 марта; при ежемесячных авансах – уплата 28 числа каждого месяца отчетного периода.
• НДС за истекший квартал платится равными долями не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом.
• Налог на имущество организаций – если регионом установлены отчетные периоды, он устанавливает и срок годового платежа; тогда сроки квартальные платежей не должны быть позднее 30 апреля, 30 июля и 30 октября.

Для применяющих спецрежимы, календарь налогоплательщика будет таким:

• УСН – авансы по налогу перечисляются организациями и ИП не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября; годовой налог организации уплачивают не позже 31 марта следующего года, а ИП - 30 апреля.
• ЕНВД – налог уплачивается ИП и организациями за каждый квартал 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января.
• ЕСХН – аванс за полугодие ИП и организации платят 25 июля, годовой налог – не позднее 31 марта следующего года.
• Патентная система – применяют только ИП, причем срок уплаты зависит от продолжительности патента: до 6 месяцев – оплачивается до окончания «патентного» срока; от 6 месяцев до года – 1/3 стоимости уплачивается в течение 90 дней с начала действия, а 2/3 – до истечения срока патента.

Сроки уплаты налогов работодателями

Все организации-работодатели, а также ИП, имеющие работников, уплачивают за них:

• НДФЛ – в первый рабочий день после дня выплаты дохода физлицу; с больничных и отпускных налог перечисляется в последний день месяца их выплаты;
• страховые взносы в ИФНС (на ПФР, ФСС, ОМС), взносы в ФСС на «травматизм» - не позднее 15 числа месяца, следующего после месяца начисления дохода.